Как работать с НДС на УСН в 2026 году: ставки, освобождение и учёт

Что изменилось: НДС на упрощёнке

Долгое время упрощёнка означала отсутствие НДС — это и было одним из главных её преимуществ. С 2025 года ситуация изменилась: при превышении установленного порога дохода компании и ИП на УСН становятся плательщиками НДС. В 2026 году этот порядок продолжает действовать, поэтому бизнесу на УСН важно понимать, попадает ли он под обязанность платить НДС.

Логика реформы такая: небольшой бизнес на УСН с доходом ниже порога по-прежнему освобождён от НДС и работает как раньше. Но как только доход превышает порог (ориентировочно около 60 млн рублей — точное значение уточняйте в ФНС), бизнес начинает платить НДС. При этом сама упрощёнка сохраняется: налог по УСН платится как и прежде, а НДС добавляется сверху.

Это не отменяет УСН и не превращает упрощенца в плательщика на общей системе. Бизнес остаётся на УСН со своими ставками налога, но дополнительно ведёт учёт НДС и сдаёт декларацию по нему. Поэтому говорить «УСН без НДС» с 2025 года можно только про тех, кто не превысил порог освобождения.

Кто освобождён от НДС на УСН

Освобождение от НДС на упрощёнке привязано к доходу. Если доход бизнеса за установленный период не превышает порог (ориентировочно около 60 млн рублей — точную сумму и период сверяйте с ФНС), он освобождён от НДС автоматически: не начисляет налог, не выставляет счета-фактуры с НДС и не сдаёт декларацию по НДС. Для большинства малого бизнеса это сохраняет привычный режим.

Освобождение действует, пока доход остаётся ниже порога. Как только в течение года доход превышает порог, с этого момента возникает обязанность по НДС. Поэтому упрощенцу важно отслеживать накопленный доход в течение года и заранее понимать, приближается ли он к порогу — чтобы не пропустить момент возникновения обязанности.

Освобождение по порогу — не то же самое, что отказ от НДС по желанию. Это автоматический механизм: ниже порога — освобождён, выше — платишь. Конкретные значения порога, правила его расчёта (за какой период считать доход) и момент начала обязанности по НДС нужно сверять с актуальными нормами Налогового кодекса и разъяснениями ФНС, так как параметры могут уточняться.

Спецставки 5% и 7% без вычета

Для упрощенцев, ставших плательщиками НДС, предусмотрены пониженные специальные ставки — ориентировочно 5% и 7%, которые применяются в зависимости от уровня дохода (точные пороги для каждой ставки уточняйте в ФНС). Главная особенность спецставок: применяя их, бизнес не имеет права на вычет входного НДС по своим покупкам.

Что это значит на практике: при спецставке вы начисляете НДС на свои продажи по пониженной ставке (5% или 7%), но не можете уменьшить его на НДС, который заплатили поставщикам. То есть весь начисленный НДС идёт в бюджет без уменьшения. Это выгодно бизнесу с небольшой долей входного НДС в расходах — например, в услугах, где основные затраты это зарплата.

Спецставки нельзя применять «то так, то эдак» в произвольном порядке: выбор режима НДС (спецставка без вычета или обычная ставка с вычетом) фиксируется и применяется по установленным правилам в течение определённого периода. Какую ставку вы вправе применять и как долго обязаны её сохранять — зависит от вашего дохода и норм НК; сверяйте с ФНС и бухгалтером.

Обычные ставки 20% и 10% с вычетом

Альтернатива спецставкам — обычные ставки НДС: 20% (основная) и 10% (для отдельных льготных категорий товаров, например ряда продовольственных и детских). Их особенность в том, что, применяя обычную ставку, бизнес имеет право на вычет входного НДС — то есть может уменьшить НДС к уплате на сумму налога, уплаченного поставщикам.

Это принципиально меняет экономику. При обычной ставке вы платите в бюджет разницу между начисленным НДС (с продаж) и входным НДС (с покупок). Если вы много закупаете у плательщиков НДС (товары, материалы, оборудование), вычет существенно снижает итоговый платёж. Поэтому обычная ставка с вычетом часто выгоднее для торговли и производства с большой долей закупок.

Выбор между спецставкой без вычета и обычной ставкой с вычетом — это расчёт под конкретный бизнес. Нужно сравнить, что выгоднее: платить меньший процент, но без вычета, или больший процент, но с возможностью вычесть входной НДС. Этот расчёт зависит от структуры ваших доходов и расходов и должен делаться с бухгалтером на ваших реальных цифрах.

Как вести учёт НДС на УСН

Плательщик НДС на УСН обязан вести учёт налога: выставлять счета-фактуры покупателям, регистрировать их в книге продаж, а при применении вычета — вести книгу покупок и хранить счета-фактуры поставщиков. Это добавляет документооборота по сравнению с привычной «беззаботной» упрощёнкой, поэтому учёт стоит автоматизировать в бухгалтерской программе или передать на аутсорс.

Счёт-фактура — ключевой документ НДС. При продаже плательщик НДС выставляет покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой налога. Для покупателя-плательщика НДС этот документ — основание для вычета. Поэтому контрагенты на общей системе часто предпочитают работать с поставщиками, которые дают НДС к вычету, — это влияет на конкурентоспособность.

Декларацию по НДС плательщики сдают в электронном виде в установленные сроки, а налог уплачивают по графику. При спецставке без вычета учёт проще (нет книги покупок и вычетов), при обычной ставке — сложнее, но появляется вычет. Конкретный состав отчётности, формы и сроки сверяйте с актуальными требованиями ФНС — они периодически обновляются.

• Выставление счетов-фактур покупателям с выделенным НДС.
• Ведение книги продаж (а при вычете — и книги покупок).
• Хранение счетов-фактур поставщиков для подтверждения вычета.
• Декларация по НДС в электронном виде в установленные сроки.
• Уплата НДС по графику отдельно от налога по УСН.

Как выбрать: спецставка или обычная ставка

Выбор режима НДС — главное решение для упрощенца, превысившего порог. Универсального ответа нет: всё зависит от доли входного НДС в ваших расходах. Если вы оказываете услуги и почти не закупаете у плательщиков НДС, вычитать особо нечего — выгоднее низкая спецставка без вычета. Если вы торгуете или производите и много закупаете с НДС, выгоднее обычная ставка с вычетом.

Учитывайте и контрагентов. Если ваши покупатели — компании на общей системе, им важен НДС к вычету. Работая по обычной ставке, вы даёте им полноценный вычет; по спецставке тоже выставляете НДС, но ниже. Если же ваши клиенты — физлица или малый бизнес без НДС, им вычет не нужен, и для вас важнее минимизировать собственный платёж.

Правильный подход — посчитать оба варианта на реальных цифрах вашего бизнеса за период: сколько НДС вы начислите с продаж и сколько сможете вычесть с покупок при каждом варианте. Этот расчёт лучше делать с бухгалтером, потому что ошибка в выборе и порядке применения ставки оборачивается переплатой налога и проблемами с отчётностью.

Частые ошибки и как подготовиться

Первая ошибка — не отслеживать доход и пропустить момент превышения порога. Тогда бизнес «внезапно» оказывается плательщиком НДС задним числом, без выставленных счетов-фактур и с риском доначислений. Решение — вести учёт накопленного дохода в течение года и заранее готовиться к переходу при приближении к порогу.

Вторая ошибка — выбрать режим НДС наугад, не посчитав. Бизнес с большими закупками выбирает спецставку без вычета и теряет на невозможности вычесть входной НДС, или наоборот. Третья — не перестроить договоры и цены: при появлении НДС нужно решить, закладывать ли налог в цену или предъявлять сверху, и согласовать это с контрагентами.

Чтобы подготовиться: отслеживайте доход, заранее просчитайте оба варианта ставки с бухгалтером, настройте выставление счетов-фактур и учёт НДС в программе, пересмотрите ценообразование и договоры. Реформа НДС на УСН — серьёзное изменение, и проходить его лучше с бухгалтером, сверяя пороги, ставки и сроки с актуальными нормами ФНС.