Как рассчитать налог УСН: примеры для Доходы и Доходы минус расходы

Две формулы налога УСН

На УСН есть два объекта налогообложения, и формула налога у каждого своя. На объекте «Доходы» налог считается со всей выручки: налог = доходы × ставку (около 6%, регион может снижать). Расходы здесь не учитываются вообще — важна только сумма поступлений. Зато налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы.

На объекте «Доходы минус расходы» налог считается с прибыли: налог = (доходы − расходы) × ставку (около 15%, регион может снижать). Здесь учитываются только подтверждённые и экономически обоснованные расходы из закрытого перечня. Взносы тут уже сидят в расходах и отдельно налог не уменьшают, но действует правило минимального налога.

Какой объект выбрать — зависит от доли расходов в выручке. Подробное сравнение — в материале УСН Доходы или Доходы минус расходы. Ниже разберём расчёт по каждому объекту на конкретных цифрах. Все суммы в примерах условные.

Доходы: что считается выручкой

На УСН доходы учитываются кассовым методом — то есть в момент фактического поступления денег, а не выставления счёта. В доход попадают деньги, поступившие на расчётный счёт и в кассу: оплата от покупателей, авансы, поступления через эквайринг (по полной сумме до удержания комиссии банка).

Не считаются доходом: полученные займы и кредиты, возврат средств от поставщиков, пополнение счёта ИП собственными деньгами, залоги и задатки. Частая ошибка новичков — включать в доход заёмные деньги или собственные пополнения счёта, из-за чего налог завышается.

Важный нюанс с эквайрингом: доходом считается полная сумма покупки, которую заплатил клиент, а не сумма за вычетом комиссии банка, которая в итоге пришла на счёт. На объекте «Доходы» комиссию эквайринга в расходы списать нельзя, а на «Доходы минус расходы» — можно. Это надо учитывать при выборе объекта для бизнеса с большим оборотом по картам.

Пример расчёта на УСН Доходы

Разберём ИП без сотрудников на УСН «Доходы» со ставкой 6%. Допустим, за год он получил выручку 3 000 000 ₽. Налог до уменьшения: 3 000 000 × 6% = 180 000 ₽. Но это ещё не итог — налог уменьшается на страховые взносы.

ИП без работников платит фиксированные взносы (ориентир на 2026 год — порядка 57–58 тыс. ₽, уточняйте актуальную сумму) плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽. С дохода 3 000 000 ₽ дополнительный взнос: (3 000 000 − 300 000) × 1% = 27 000 ₽. Итого взносов условно около 84–85 тыс. ₽. ИП без работников уменьшает налог на взносы без ограничения — вплоть до нуля.

Считаем итог: налог 180 000 ₽ минус взносы ~85 000 ₽ = около 95 000 ₽ к доплате налога за год (плюс сами взносы вы всё равно платите). Если бы выручка была меньше, взносы могли бы «съесть» налог полностью — тогда к доплате остался бы 0. Поэтому для ИП без работников на «Доходах» эффективная нагрузка часто заметно ниже номинальных 6%.

Уменьшение налога на страховые взносы

Уменьшение налога на взносы — главная «фишка» объекта «Доходы», и в ней легко ошибиться. Правило зависит от наличия работников. ИП без работников уменьшает налог (и авансы) на всю сумму уплаченных за себя взносов без ограничения — налог может уменьшиться вплоть до нуля.

ИП и организации с работниками уменьшают налог на взносы (за себя и за сотрудников) не более чем на 50%. То есть даже если взносов уплачено много, налог нельзя снизить больше чем вдвое. Это принципиальная разница, которую важно учитывать при найме первого сотрудника — нагрузка по налогу заметно меняется.

Уменьшать авансовые платежи на взносы нужно в том периоде, к которому относятся взносы. Подробно про взносы ИП — в материале страховые взносы ИП в 2026, а как законно снизить налоги в целом — как уменьшить налоги ИП законно.

• ИП без работников — уменьшает налог на взносы за себя без ограничения (хоть до нуля).
• ИП и ООО с работниками — уменьшают налог не более чем на 50%.
• Уменьшать можно и авансовые платежи в течение года, а не только итоговый налог.
• Учитываются взносы, относящиеся к соответствующему периоду.

Пример на УСН Доходы минус расходы

Теперь объект «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. Возьмём ИП с выручкой 5 000 000 ₽ и подтверждёнными расходами 4 000 000 ₽ за год. Прибыль: 5 000 000 − 4 000 000 = 1 000 000 ₽. Налог: 1 000 000 × 15% = 150 000 ₽.

Но прежде чем платить 150 000 ₽, нужно проверить минимальный налог. Он равен 1% от всей выручки: 5 000 000 × 1% = 50 000 ₽. Платится та сумма, которая больше. В нашем примере обычный налог (150 000 ₽) больше минимального (50 000 ₽), поэтому платим 150 000 ₽.

А теперь представим, что расходы были выше — 4 800 000 ₽. Тогда прибыль 200 000 ₽, обычный налог 200 000 × 15% = 30 000 ₽. Но это меньше минимального налога 50 000 ₽ — значит, заплатить придётся 50 000 ₽. Именно так минимальный налог защищает бюджет: даже при крошечной прибыли или убытке упрощенец на «Доходы минус расходы» платит не меньше 1% с выручки.

Минимальный налог 1%

Минимальный налог — особенность только объекта «Доходы минус расходы». По итогам года считают две суммы: обычный налог 15% с прибыли и минимальный налог 1% со всей выручки. В бюджет уплачивается большая из них. Это правило не даёт упрощенцу с высокими расходами или убытком вообще не платить налог.

Минимальный налог считается только по итогам года, авансовые платежи в течение года рассчитываются по обычной ставке 15% с прибыли. Если по году вышел минимальный налог, уплаченные за год авансы засчитываются в счёт него, доплачивается разница.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и обычным налогом за год можно учесть в расходах следующих лет — это частично компенсирует переплату. Минимальный налог — важная причина, почему объект «Доходы минус расходы» не всегда выгоден бизнесу с тонкой маржой: даже при околонулевой прибыли налог с выручки остаётся.

Авансовые платежи в течение года

Налог УСН платится не один раз в год, а авансами по итогам каждого квартала нарастающим итогом. Это значит, что по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев нужно посчитать налог с дохода (или прибыли) за период с начала года и доплатить разницу к ранее уплаченным авансам.

Авансы и итоговый налог платятся через единый налоговый счёт (ЕНС) с привязкой к датам 25 и 28: уведомление об исчисленной сумме аванса подаётся к 25-му числу месяца после квартала, списание — к 28-му. Итоговый налог за год доплачивается в установленный срок (для ИП и ООО сроки различаются). Что такое ЕНС — в материале ЕНС и ЕНП.

Пропуск авансовых платежей не штрафуется сам по себе, но влечёт пени за каждый день просрочки. Поэтому даже если декларация сдаётся раз в год, считать и платить налог нужно поквартально. Удобнее всего это делать в бухгалтерской программе или онлайн-бухгалтерии, которая сама рассчитывает авансы и формирует уведомления.

Пошаговый алгоритм расчёта налога УСН

Чтобы не запутаться, сведём расчёт в простой алгоритм. Он одинаково работает для авансов и для итогового налога — меняется только период, за который берутся доходы и расходы.

• Шаг 1. Соберите доходы за период нарастающим итогом с начала года (кассовым методом).
• Шаг 2. Для «Доходы минус расходы» — соберите подтверждённые расходы из закрытого перечня.
• Шаг 3. Посчитайте налог: «Доходы» × 6% или (Доходы − Расходы) × 15%.
• Шаг 4. Для «Доходов» — уменьшите налог на уплаченные взносы (без работников — полностью, с работниками — до 50%).
• Шаг 5. Для «Доходы минус расходы» по итогам года — сравните с минимальным налогом 1% с выручки и заплатите большее.
• Шаг 6. Вычтите ранее уплаченные авансы, доплатите разницу через ЕНС к установленному сроку.