Какие налоги платит ИП на УСН в 2026 году

Что такое УСН и почему её выбирают ИП

Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, который заменяет для индивидуального предпринимателя сразу несколько налогов одним. Вместо НДФЛ с предпринимательских доходов, НДС (за рядом исключений) и налога на имущество, используемое в бизнесе, ИП платит единый налог по упрощённой ставке. Именно поэтому режим называют «упрощённым»: он снижает не только сумму платежей, но и объём отчётности.

По данным ФНС, на УСН работает большинство малых предприятий и значительная часть индивидуальных предпринимателей в России. Причина проста: режим даёт предсказуемую нагрузку, понятные правила и минимальный набор деклараций — фактически одну декларацию в год. Для микробизнеса с небольшим штатом или вовсе без сотрудников это оптимальный баланс между налоговой экономией и административной простотой.

В 2026 году УСН сохраняет два классических объекта налогообложения: «Доходы» со ставкой 6% и «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. Регионы вправе снижать эти ставки — до 1% по объекту «Доходы» и до 5% по объекту «Доходы минус расходы» для отдельных видов деятельности. Поэтому реальная ставка в вашем субъекте может оказаться заметно ниже базовой.

Кто может применять УСН в 2026 году

Перейти на упрощёнку или остаться на ней могут не все предприниматели — закон устанавливает лимиты по доходу, численности сотрудников и видам деятельности. Если хотя бы одно условие нарушено, ИП теряет право на режим и переходит на общую систему с начала квартала, в котором произошло превышение. Поэтому за лимитами нужно следить в течение всего года, а не только при регистрации.

Базовые ограничения касаются годового дохода (он измеряется десятками миллионов рублей и ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор), средней численности работников (порядка сотни человек) и остаточной стоимости основных средств. Также УСН недоступна для банков, страховщиков, ломбардов, производителей подакцизных товаров (кроме отдельных категорий) и ряда других специализированных направлений.

Отдельно стоит учитывать вопрос НДС. С 2025 года упрощенцы с доходом выше установленного порога становятся плательщиками НДС, хотя и могут применять пониженные ставки. В 2026 году эта логика сохраняется: пока доход ИП не превышает порог освобождения, НДС платить не нужно, но при его превышении придётся выбрать ставку и вести соответствующий учёт. Точные пороги стоит сверять с актуальной редакцией Налогового кодекса, так как они индексируются.

• Годовой доход не превышает установленный лимит (десятки миллионов рублей, индексируется ежегодно).
• Средняя численность сотрудников — в пределах около ста человек.
• Остаточная стоимость основных средств не выходит за установленный потолок.
• Вид деятельности не входит в запрещённый для УСН перечень.
• ИП не производит подакцизные товары и не ведёт запрещённый для режима бизнес.

Единый налог: ставки 6% и 15%

Главный платёж на упрощёнке — это единый налог. Его размер зависит от выбранного объекта. На объекте «Доходы» налог считается со всей выручки по ставке 6%: получили на счёт 1 000 000 рублей — налог составит 60 000 рублей до вычета взносов. Расходы при этом в расчёте не участвуют, что делает учёт максимально простым.

На объекте «Доходы минус расходы» налог платится с разницы между выручкой и подтверждёнными затратами по ставке 15%. Например, при доходе 1 000 000 рублей и расходах 700 000 рублей база составит 300 000 рублей, а налог — 45 000 рублей. Но здесь действует правило минимального налога: если по итогам года рассчитанный налог окажется меньше 1% от всех доходов, заплатить придётся именно этот 1%.

Региональные власти активно пользуются правом снижать ставки. Во многих субъектах для приоритетных отраслей — IT, производство, социальные услуги — действуют ставки 1–5%. Кроме того, для впервые зарегистрированных ИП в производственной, научной и социальной сферах может применяться нулевая ставка в рамках налоговых каникул. Уточнять конкретные значения нужно в региональном законе по месту регистрации ИП.

Фиксированные страховые взносы ИП за себя

Помимо налога ИП обязан платить страховые взносы за себя — независимо от того, ведёт он деятельность или нет, есть прибыль или одни убытки. Это базовая обязанность предпринимательского статуса. В 2026 году фиксированная часть взносов составляет около 53 000 рублей в год — это совокупный платёж на пенсионное и медицинское страхование, который перечисляется единой суммой.

Срок уплаты фиксированной части — до 31 декабря текущего года. Платить можно как одной суммой в конце года, так и частями в течение года — поквартально. Дробление платежей удобно тем, кто работает на УСН «Доходы»: уплаченные в течение квартала взносы можно сразу учитывать при расчёте авансовых платежей по налогу.

Если ИП зарегистрировался или закрылся в середине года, фиксированные взносы пересчитываются пропорционально количеству отработанных дней. То же касается периодов, когда предприниматель имел право на освобождение — например, отпуск по уходу за ребёнком, военная служба по призыву. В этих случаях за неполный период платить не нужно, но право на льготу придётся документально подтвердить.

Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей

Когда годовой доход ИП превышает 300 000 рублей, помимо фиксированной части возникает дополнительный взнос — 1% с суммы превышения. Считается он просто: из общего дохода вычитаем 300 000 рублей и умножаем остаток на 1%. Например, при доходе 1 500 000 рублей дополнительный взнос составит (1 500 000 − 300 000) × 1% = 12 000 рублей.

У дополнительного взноса есть верхний предел — он не может превышать установленный законом максимум (эта величина измеряется сотнями тысяч рублей и ежегодно индексируется). То есть даже при очень крупных доходах сумма допвзноса ограничена сверху и не растёт бесконечно. Срок уплаты дополнительного взноса — до 1 июля года, следующего за отчётным.

Важный нюанс по базе расчёта: на объекте «Доходы» 1% считается со всей выручки за вычетом 300 000 рублей. На объекте «Доходы минус расходы» по сложившейся практике допвзнос считается с разницы доходов и расходов, уменьшенной на 300 000 рублей. Это делает объект «Доходы минус расходы» дополнительно выгодным для предпринимателей с высокой долей затрат.

Как уменьшить налог на сумму взносов

Один из ключевых механизмов экономии на УСН — уменьшение налога на страховые взносы. Это делает упрощёнку особенно привлекательной для ИП без сотрудников. Правила различаются в зависимости от объекта налогообложения, и понимание этих различий напрямую влияет на итоговую нагрузку.

ИП без работников на объекте «Доходы» вправе уменьшить единый налог на всю сумму уплаченных за себя взносов — вплоть до нуля. Если взносы превышают рассчитанный налог, доплачивать ничего не нужно. ИП с сотрудниками может уменьшить налог не более чем на 50%. На объекте «Доходы минус расходы» взносы не вычитаются из налога напрямую, а включаются в состав расходов и уменьшают налоговую базу.

Рассмотрим мини-кейс. ИП без работников на УСН «Доходы» с годовым доходом 1 200 000 рублей. Налог: 1 200 000 × 6% = 72 000 рублей. Фиксированные взносы — около 53 000 рублей, плюс 1% сверх 300 000: (1 200 000 − 300 000) × 1% = 9 000 рублей. Итого взносов около 62 000 рублей. После вычета взносов налог к доплате составит примерно 10 000 рублей. Видно, что взносы «съедают» почти весь налог — типичная ситуация для микробизнеса.

• ИП без сотрудников на «Доходах» — уменьшают налог на 100% уплаченных взносов.
• ИП с сотрудниками на «Доходах» — уменьшают налог максимум на 50%.
• На «Доходах минус расходы» взносы включаются в расходы, а не вычитаются из налога.
• Уменьшать можно и авансовые платежи, если взносы уже уплачены в этом периоде.
• Неиспользованный остаток взносов внутри года переносится на следующие кварталы, но не на следующий год.

Авансовые платежи и сроки уплаты в 2026 году

Единый налог по УСН платится не разом в конце года, а авансовыми платежами по итогам каждого квартала. Это распределяет нагрузку и не позволяет накопить крупный долг к концу года. Авансы рассчитываются нарастающим итогом: за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, а затем подаётся годовая декларация и доплачивается остаток.

Стандартные сроки уплаты авансов — до 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Итоговый налог за год ИП платит до 28 апреля следующего года, и до этой же даты подаётся декларация по УСН. Если срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день — это общее правило Налогового кодекса.

Пропуск срока авансового платежа не приводит к штрафу за сам аванс, но влечёт начисление пеней за каждый день просрочки. А вот несдача годовой декларации уже грозит штрафом. Поэтому даже при нулевой деятельности декларацию подавать обязательно — в этом случае она будет нулевой, но её отсутствие квалифицируется как нарушение.

Единый налоговый счёт (ЕНС) и как через него платить

С 2023 года все налоги и взносы перечисляются через единый налоговый счёт — ЕНС. Это значит, что предприниматель не делает отдельные платёжки на каждый налог, а пополняет один счёт в Казначействе единым налоговым платежом. ФНС затем сама распределяет деньги по обязательствам в установленной очерёдности: сначала недоимки, потом текущие налоги, затем пени и штрафы.

Чтобы налоговая корректно зачла платёж, важны уведомления об исчисленных суммах. По авансам УСН и взносам, срок уплаты которых наступает раньше срока декларации, ИП подаёт уведомление до 25 числа — на его основании ФНС понимает, сколько и куда списать с ЕНС. Без уведомления деньги «зависнут» на счёте как переплата и не закроют обязательство в срок.

Удобство ЕНС в том, что можно держать на счёте небольшой положительный остаток — он автоматически пойдёт на ближайший платёж. Отслеживать сальдо ЕНС, начисления и списания удобно в личном кабинете ИП на сайте ФНС. Рекомендуется сверяться с балансом перед каждым сроком уплаты, чтобы не получить пени из-за нехватки средств на счёте.

Как рассчитать налог ИП на УСН: пошагово

Самостоятельный расчёт налога на УСН «Доходы» под силу любому предпринимателю — формула простая, а данные берутся из книги учёта доходов и выписки по расчётному счёту. Главное — вести учёт поступлений регулярно и отделять предпринимательскую выручку от личных переводов. Ниже — порядок действий для объекта «Доходы».

• Шаг 1. Сложите все доходы нарастающим итогом с начала года до конца отчётного квартала.
• Шаг 2. Умножьте сумму доходов на ставку (6% или пониженную региональную).
• Шаг 3. Посчитайте уплаченные в этом периоде страховые взносы за себя и за работников.
• Шаг 4. Уменьшите налог на взносы (на 100% без сотрудников или максимум на 50% с ними).
• Шаг 5. Вычтите ранее уплаченные авансы и доплатите разницу через ЕНС, подав уведомление.

Типичные ошибки ИП на УСН и как их избежать

Самая частая ошибка начинающих предпринимателей — забыть о фиксированных взносах. Многие считают, что при нулевом доходе платить нечего, но взносы за себя обязательны вне зависимости от выручки. Просрочка приводит к пеням, а накопленный за пару лет долг становится неприятным сюрпризом.

Вторая распространённая ошибка — неправильный учёт момента признания дохода. На УСН действует кассовый метод: доход считается полученным в день поступления денег на счёт или в кассу, а не в день выставления акта или счёта. Поэтому предоплата за следующий год, поступившая в декабре, попадает в доход текущего года. Авансы, возвраты и эквайринговые комиссии тоже требуют внимательного учёта.

Третья ошибка касается объекта «Доходы минус расходы»: не все затраты можно учесть. Перечень расходов на УСН закрытый — он прямо перечислен в Налоговом кодексе. Расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и фактически оплачены. Попытка списать неподтверждённые или не входящие в перечень затраты приводит к доначислениям при проверке.

УСН, патент и АУСН: когда упрощёнка не лучший вариант

УСН — гибкий, но не единственный режим. Для отдельных видов деятельности (розница, бытовые услуги, общепит) патентная система (ПСН) может оказаться выгоднее: налог рассчитывается от потенциального дохода, фиксирован и часто ниже, чем на УСН. При этом патент можно совмещать с упрощёнкой по разным направлениям бизнеса.

Автоматизированная УСН (АУСН) — относительно новый режим для микробизнеса. На нём не нужно платить страховые взносы за себя по обычной схеме и не нужно подавать декларацию: налог считает сама ФНС на основании данных банка и онлайн-кассы. Ставки выше, чем на классической УСН, но экономия на администрировании и взносах для некоторых предпринимателей перевешивает.

Выбор режима — это всегда расчёт под конкретный бизнес. Прежде чем регистрироваться или менять систему, стоит просчитать нагрузку по каждому варианту на ваших цифрах дохода и расходов. Если самостоятельно сориентироваться сложно, имеет смысл обратиться к бухгалтеру: ошибка в выборе режима на старте может стоить десятков тысяч рублей переплаты в год.